Кратко: как работает вычет
Налог УСН «Доходы» считают как 6% (или региональную ставку) от дохода. Получившуюся сумму уменьшают на страховые взносы. Это не расход и не скидка на доход, а прямое сокращение налога к уплате.
| Ситуация | На сколько можно уменьшить налог |
|---|---|
| ИП без работников, УСН «Доходы» | На 100% взносов за себя, хоть до нуля |
| ИП с работниками, УСН «Доходы» | Не больше чем на 50% налога |
| УСН «Доходы минус расходы» | Вычета нет, взносы идут в расходы |
ИП без работников
Здесь всё просто. Налог уменьшают на:
- фиксированные взносы за себя: 57 390 ₽ за 2026 год;
- дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽;
- не учтённый ранее остаток дополнительного взноса за прошлый год.
По п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог уменьшают на взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Но самый спокойный вариант, платить взносы частями в течение года и сразу уменьшать авансы.
Пример. ИП без работников заработал за 2026 год 1 200 000 ₽ на УСН «Доходы».
- Налог 6%: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽.
- Фиксированные взносы: 57 390 ₽.
- Налог к уплате: 72 000 − 57 390 = 14 610 ₽.
- Допвзнос 1%: (1 200 000 − 300 000) × 1% = 9 000 ₽. Его можно учесть в налоге за 2026 год, если успеть заплатить до конца года, или в налоге за следующий год. Если учесть сразу: 14 610 − 9 000 = 5 610 ₽.
Налог получился больше нуля. Если бы доход был 800 000 ₽, налог 48 000 ₽ полностью покрылся бы взносами, и платить пришлось бы только сами взносы.
ИП с работниками
Когда есть хотя бы один работник, правило иное. Налог можно уменьшить не больше чем на 50% от исчисленной суммы, независимо от размера взносов. Зато в вычет попадают:
- взносы за себя (фиксированные и 1%);
- взносы за сотрудников, но только фактически уплаченные;
- больничные за первые три дня, оплаченные за счёт работодателя;
- взносы на травматизм и добровольное страхование работников.
Пример. Доход 1 200 000 ₽, налог 72 000 ₽. Взносы за себя 57 390 ₽ и за работников 100 000 ₽, всего 157 390 ₽. Больше 50% налога вычесть нельзя: 72 000 × 50% = 36 000 ₽. К уплате остаётся 36 000 ₽, остаток взносов в этом году не пригодится.
Уменьшение авансов
Налог УСН платят авансами: за квартал, полугодие и девять месяцев. Взносы, уплаченные за этот период, учитывают в аванс и уменьшают его. Так вы не переплачиваете бюджету в течение года.
Правило считают нарастающим итогом с начала года. Сначала считают налог за период, потом вычитают взносы за весь период, потом вычитают уже уплаченные авансы.
По авансам УСН подают уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок платежа (ФНС). Уведомление по налогу за год не подают, потому что его срок совпадает со сроком декларации. Штрафа за неподачу или опоздание нет (письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776), но без уведомления платёж может не распределиться по налогу, поэтому его лучше не пропускать. Точные даты на текущий период сверьте на сайте ФНС или передайте бухгалтеру.
УСН «Доходы минус расходы»
Прямого вычета из налога здесь нет. Взносы за себя и за работников включают в расходы, и налог 15% считают с меньшей базы. Это выгодно, когда расходов много. Сравнить режимы поможет статья какую УСН выбрать.
Частые ошибки
- Вычитают взносы дважды: например, 1% в налоге и за этот год, и за следующий. Допвзнос учитывают один раз.
- Забывают про ограничение 50% при работниках.
- Ждут возврата, если взносов больше налога: налог уходит в ноль, но разница в минус не превращается и деньгами не возвращается.
Размер взносов за себя, включая 1%, посмотрите в калькуляторе взносов, а налог УСН 6% с учётом вычета прикинет калькулятор УСН. Подробно о суммах и сроках: страховые взносы ИП 2026.
Если не хочется считать самому
Ошибка в вычете означает недоплату, пени и вопросы налоговой. Стоимость зависит от режима, оборота и числа сотрудников.
