Коротко: в чём разница
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| С чего считают налог | со всей выручки | с разницы между доходом и расходами |
| Расходы | не учитывают | учитывают, но только документально подтверждённые и из перечня НК |
| Минимальный налог | нет | 1% от доходов, если обычный налог получился меньше |
| Вычет взносов | налог уменьшают на взносы | взносы входят в расходы |
| Региональные ставки | вплоть до 1% | вплоть до 5% |
Регионы вправе снижать обе ставки, поэтому смотрите закон своего региона.
Простое правило: точка 60%
Налог на «Доходах» равен 6% от выручки. Налог на «Доходах минус расходы» равен 15% от разницы. Они сравняются, когда расходы составляют 60% выручки:
0,06 × Д = 0,15 × (Д − Р), откуда Р = 0,6 × Д.
Без учёта взносов «Доходы» дают меньший налог, пока расходы ниже 60% выручки, а выше 60% выгоднее второй объект. Для ИП без сотрудников, которые платят взносы за себя, порог выше: примерно 70% и больше, потому что на 6% взносы вычитаются из налога полностью, а на 15% только уменьшают базу. Поэтому для точного ответа нужен расчёт с вашими цифрами: сравните оба варианта в калькуляторе режимов.
Пример на цифрах
ИП без сотрудников, выручка за год 3 000 000 ₽. Взносы для простоты не учитываем.
| Расходы с документами | «Доходы» 6% | «Доходы минус расходы» 15% | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 1 200 000 ₽ (40%) | 180 000 ₽ | 270 000 ₽ | «Доходы» |
| 1 800 000 ₽ (60%) | 180 000 ₽ | 180 000 ₽ | одинаково |
| 2 400 000 ₽ (80%) | 180 000 ₽ | 90 000 ₽ | «Доходы минус расходы» |
Теперь добавим взносы за себя. На «Доходах» ИП без сотрудников уменьшает налог на всю сумму взносов, и 180 000 ₽ превращаются в меньшую сумму. На «Доходах минус расходы» эти же взносы просто попадают в расходы, и налог на них снижается лишь на 15%. Как это работает, разобрано в статье как уменьшить налог УСН на взносы, а размер взносов считает калькулятор взносов.
Когда подходит «Доходы»
- Услуги, консультации, аренда: расходов мало.
- Расходы трудно подтвердить документами.
- Нет сотрудников: налог можно уменьшить на взносы полностью.
- Хочется простого учёта без перечня допустимых затрат.
Прикинуть налог можно в калькуляторе УСН 6%.
Когда подходит «Доходы минус расходы»
- Торговля, производство, перепродажа: основная статья затрат — закупка товара.
- Большой фонд оплаты труда.
- Есть накладные, акты, платёжки на каждый расход.
Минус объекта: если бизнес вышел почти в ноль или в убыток, всё равно придётся заплатить минимальный налог 1% от доходов. Убыток можно перенести на будущие годы, но это отдельный учёт.
Как сменить объект и что учесть
Объект выбирают при переходе на УСН, а затем меняют только со следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря. В течение года менять нельзя.
Перед выбором проверьте три вещи:
- Какая доля расходов у вас реально подтверждена документами.
- Есть ли в регионе пониженные ставки.
- Не приблизитесь ли вы к лимиту дохода, после которого появляется НДС (в 2026 году это 20 млн ₽ дохода за год, подробнее в статье про НДС для ИП на УСН).
Если бизнес маленький и без сотрудников, сравните УСН ещё с АУСН и патентом. Один из них может оказаться дешевле.
Что делать, если сомневаетесь
Ошибка с объектом стоит дорого: переплата налога на целый год, а смена возможна только со следующего.
