Что входит в декларацию ИП на «Доходах»
Вам нужны три части:
| Часть | Что в ней |
|---|---|
| Титульный лист | ИНН, номер корректировки, код периода, налоговая и ОКТМО |
| Раздел 1.1 | итоговые суммы налога и авансов к уплате |
| Раздел 2.1.1 | расчёт налога: доходы, ставка, взносы |
На титуле для годовой декларации код налогового периода 34. Номер корректировки 0 означает первичную декларацию, 1 и выше уточнённую. Раздел 1.1 удобнее заполнять последним: он собирается из результатов раздела 2.1.1.
С отчётности за 2025 год действует форма по приказу ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ (КНД 1152017); в разделах 2.1.1 и 2.2 из неё убрали строки с признаком применения налоговой ставки. Форму обновляют, поэтому перед работой скачайте актуальную на сайте ФНС или заполняйте декларацию в онлайн-сервисе, где обновления учтены за вас. Если вы сдали на старой форме, ФНС поясняла, что инспекция обязана принять такую декларацию.
Раздел 2.1.1: считаем налог по строкам
Все суммы идут нарастающим итогом с начала года.
- Строки 110–113. Доходы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Данные берут из книги учёта доходов и расходов.
- Строки 120–123. Налоговая ставка. Ставка для «Доходов» обычно 6%. В части регионов она ниже, проверьте закон своего региона.
- Строки 130–133. Исчисленный налог: доход из строк 110–113 умножают на ставку.
- Строки 140–143. Страховые взносы, на которые уменьшается налог.
- Строка 102. Признак налогоплательщика. Код 2 ставят ИП без работников, код 1 тем, кто выплачивает доходы физлицам.
Вычет по взносам зависит от этого признака. ИП без работников уменьшает налог на фиксированные взносы за себя в полной сумме, но не ниже нуля. Если есть работники, вычет ограничен 50% от налога. Подробнее об этом в статье как уменьшить налог УСН на взносы.
Пример расчёта
Допустим, ИП без работников за год заработал 1 200 000 ₽ и заплатил фиксированные взносы за себя 57 390 ₽.
- Налог по ставке 6%: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽.
- Вычитаем взносы: 72 000 − 57 390 = 14 610 ₽.
- Эти 14 610 ₽ и есть налог к уплате за год, до зачёта уже внесённых авансов.
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ в этом примере не учтён. В какой период его засчитывать, зависит от даты уплаты, и это лучше сверить с калькулятором: взносы ИП считаются здесь, а налог с их учётом здесь.
Раздел 1.1: что к уплате
В разделе 1.1 по каждому сроку указывают сумму аванса или доплаты. В строке 020 стоит аванс за первый квартал: налог за квартал минус взносы за этот период. Строки 040 и 070 содержат авансы за полугодие и девять месяцев. Авансы, которые вы уже заплатили, вычитаются из налога за следующий период, поэтому каждая строка считается по разнице.
Три ошибки, на которых часто спотыкаются
- Доходы не нарастающим итогом. Если вы получали по 200 000 ₽ в квартал, строка 110 равна 200 000, строка 111 равна 400 000, строка 112 равна 600 000.
- Пустой квартал. Если дохода не было, повторите прошлую сумму. Нулевая строка при положительных предыдущих итогах означает, что доход «исчез».
- Взносы платят одним платежом в конце года. Фиксированные взносы можно вносить частями в течение года. Тогда они уменьшают и авансы, а не только налог за год. Как именно засчитывать взносы по периодам, проверьте по выписке платежей.
Что дальше
Готовую декларацию подайте до 25 апреля, срок и переносы описаны в статье срок сдачи декларации УСН. Способы подачи через сайт ФНС разобраны в материале как сдать декларацию через личный кабинет.
Неверно посчитанный налог или забытая строка с взносами кончаются уточнёнкой и, при недоплате, пенями. Бухгалтер сверяет декларацию с книгой доходов и банковскими выписками до отправки. Если цифры не сходятся или у вас смешанные доходы, этот этап проще отдать на сторону.
