Что такое КУДиР и кто её ведёт
КУДиР это регистр налогового учёта. Там фиксируют доходы (а на «Доходах минус расходы» ещё и расходы), из которых потом считают налог. Книгу обязаны вести все ИП на УСН. На патенте ведут похожий регистр, книгу учёта доходов, о ней в статье про отчётность ИП на патенте.
В налоговую КУДиР не сдают. Она нужна вам, чтобы заполнить декларацию по УСН, и инспекции, если она запросит её при проверке. Итоги КУДиР и декларации должны совпасть.
Форма и разделы
Действующая форма утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ с 1 января 2024 года. В ней четыре раздела вместо пяти: убрали раздел с взносами, которые ИП на «Доходах» раньше отражали отдельно.
| Что у вас | Что заполняете |
|---|---|
| УСН «Доходы» | титульный лист и раздел I «Доходы и расходы» |
| УСН «Доходы минус расходы» | также разделы II и III |
| Платите торговый сбор | раздел IV |
Как записывать операции
Правила для УСН «Доходы» простые.
- Кассовый метод. Доход записывают, когда деньги пришли на расчётный счёт или в кассу.
- Хронологический порядок. Операции идут одна за другой, по дате первичного документа.
- Каждая строка отражает документ. Указывают номер строки, дату и номер документа, содержание операции и сумму.
- Итоги по кварталам. Данные считают нарастающим итогом, это пригодится в декларации.
Пример записей за первый квартал:
| № | Дата и номер документа | Содержание | Доход, ₽ |
|---|---|---|---|
| 1 | 15.01, платёжное поручение 12 | оплата от клиента А | 50 000 |
| 2 | 03.02, чек 41 | розничная продажа | 12 000 |
| 3 | 20.03, платёжное поручение 87 | оплата от клиента Б | 38 000 |
| Итого за квартал | 100 000 |
Налог по ставке 6% с этих 100 000 ₽ составит 6 000 ₽ до вычета взносов. Свою цифру посчитайте в калькуляторе УСН, а как вычесть взносы, объясняет статья как уменьшить налог УСН на взносы.
Электронная или бумажная
Книгу можно вести в электронном виде: в таблице или в онлайн-бухгалтерии. Контур замечает, что по итогам года книгу всё равно нужно распечатать, пронумеровать страницы, прошить и заверить подписью. На последней странице указывают число листов. Контур перечисляет ещё печать, но ИП вправе работать без печати, поэтому этот пункт уточните. Если сомневаетесь, как именно оформлять электронную книгу, уточните это в инспекции или у бухгалтера.
Храните книгу 5 лет (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК).
Штрафы
Отсутствие КУДиР или грубые нарушения при её ведении попадают под статью 120 НК:
- 10 000 ₽, если нарушение выявлено в одном налоговом периоде;
- 30 000 ₽, если нарушения в нескольких периодах;
- 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽, если из-за нарушений налог занижен.
Налоговая смотрит на расхождения между книгой и банковскими выписками, неверные даты, пробелы в нумерации и пропущенные операции. Поэтому записывайте поступления сразу, а не в конце года. А сроки по самой декларации собраны в статье какую отчётность сдаёт ИП на УСН.
Когда книгу лучше вести не самому
Если поступлений много, а платежи идут с нескольких счетов и маркетплейсов, книга быстро расходится с выпиской. Если вы ведёте её сами и сомневаетесь в итогах, можно попросить проверить книгу один раз перед годовой отчётностью.
