Короткий ответ
Налоговый вычет по НДФЛ уменьшает налог на доходы физических лиц или возвращает уже уплаченный. Значит, чтобы им воспользоваться, нужен доход, с которого вы платили НДФЛ. ФНС описывает вычеты именно так: они доступны налоговым резидентам, получающим доход, облагаемый НДФЛ.
У ИП на специальных режимах с доходов от бизнеса НДФЛ нет. Налог УСН, патент и НПД его заменяют. Поэтому такой предприниматель получить имущественный или социальный вычет только за счёт бизнеса не может. Это единый вывод в материалах МоёДело и Контура.
Какой режим даёт право на вычет
| Режим | Имущественный и социальный вычет | Комментарий |
|---|---|---|
| УСН | Нет, с дохода от бизнеса | Можно, если есть доход с НДФЛ вне бизнеса |
| ПСН (патент) | Нет, с дохода от бизнеса | Так же: нужен другой доход с НДФЛ |
| НПД | Нет | НПД заменяет НДФЛ с профессионального дохода |
| ОСНО | Да | ИП платит НДФЛ, есть и профессиональный вычет |
Что делать ИП на УСН или патенте
Бывают две ситуации, когда вычет всё же возможен.
1. Есть другой доход, облагаемый НДФЛ. Материалы МоёДело и Контура называют зарплату по трудовому договору и доход от аренды как примеры. Если с этих доходов вы платили НДФЛ, вычет можно оформить именно по ним: расходы на квартиру, лечение или обучение уменьшат налог с этой зарплаты. Вернуть можно не больше уплаченного.
2. НДФЛ платит супруг или супруга. Контур отмечает, что для имущественного вычета нужен доход с НДФЛ, свой или супруга. Условия распределения вычета между супругами зависят от конкретной покупки, их лучше проверять на сайте ФНС.
Если же дохода с НДФЛ нет вообще, вычет оформить не получится: возвращать нечего.
Какие вычеты бывают
Обзор по материалам ФНС и МоёДело:
- Имущественный. При покупке жилья расходы учитывают в пределах 2 млн ₽. При продаже имущества есть отдельные суммы вычета. Точные лимиты и порядок смотрите на сайте ФНС.
- Социальный. Лечение, обучение, благотворительность, физкультурно-оздоровительные услуги. Общий лимит социальных расходов в материале МоёДело указан как 150 тысяч рублей в год, для обучения детей и ряда расходов лимиты отдельные.
- Стандартный. Для родителей и льготных категорий.
- Профессиональный. Только для ИП на ОСНО: можно вычесть документально подтверждённые расходы, а если документов нет, до 20% от дохода.
Пример
ИП на УСН параллельно работает по трудовому договору, и работодатель удерживает с его зарплаты НДФЛ. В этом году он оплатил лечение. Социальный вычет по лечению он вправе заявить с этой зарплаты: вернут часть удержанного НДФЛ в пределах лимита. Выручка от бизнеса на упрощёнке в расчёте вычета не участвует, она налогом УСН уже облагается.
Другой случай: ИП на УСН без зарплаты и других доходов с НДФЛ платит за обучение. Вычет не положен: НДФЛ не удерживался, возвращать нечего. Размер возврата в первом примере зависит от того, сколько НДФЛ удержали, а не от суммы расходов на лечение.
Как получить вычет
ФНС называет три пути: декларация 3-НДФЛ, заявление работодателю и упрощённый порядок в личном кабинете. Для ИП на спецрежиме, которому нужен вычет по зарплате, подходит и работодатель, и личный кабинет.
Через 3-НДФЛ вычет заявляют за год, в котором понесены расходы. Вернуть переплаченный налог можно за три предыдущих календарных года, пока срок не вышел. Дату подачи декларации 3-НДФЛ и порядок подтверждения расходов уточняйте на сайте ФНС для вашего случая.
Не путайте с вычетом взносов из налога
На упрощёнке слово «вычет» часто означает другое: уменьшение налога УСН или патента на страховые взносы за себя. Это не налоговый вычет по НДФЛ. Он уменьшает налог УСН и работает без всякого НДФЛ. Если бизнес без работников, налог можно уменьшить на взносы до нуля, а при наличии работников вычет ограничен половиной налога. Разбор в статье как уменьшить налог УСН на взносы.
Если вычет очень нужен: сменить режим?
Некоторые ИП задумываются о ОСНО ради вычетов. Обычно это не оправдано: на ОСНО ИП платит НДФЛ с бизнеса, а выигрыш от вычета ограничен лимитами расходов. Выбор режима зависит от оборота и расходов, а не только от вычета. Для сравнения режимов: УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» и налоги ИП без работников. Размер взносов, которые идут в зачёт: страховые взносы ИП 2026.
Когда стоит спросить бухгалтера
Вычет по НДФЛ у ИП это пересечение двух систем: налога на бизнес и налога физлица. Здесь легко ошибиться в декларации 3-НДФЛ или упустить срок.
