Что такое патент
Патентная система налогообложения (ПСН) — режим для ИП, при котором налог не зависит от реальной выручки. Вы покупаете патент на срок и платите фиксированную сумму. Декларацию по нему не сдают. Налог считают от потенциально возможного дохода по виду деятельности: его размер устанавливает ваш регион.
Условия в 2026 году
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Лимит дохода | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ с 2028 года |
| Сотрудники | не больше 15 человек по всем видам деятельности (ФНС) |
| Срок патента | от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года |
| Подача заявления | не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы |
| Форма заявления | КНД 1150010 (форма 26.5-1) |
Лимит снижен Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: раньше он составлял 60 млн ₽. Если доходы превысили лимит, право на ПСН теряется. Как именно (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ):
- в 2026 году: если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн ₽;
- в 2027 году: если доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн ₽;
- с 2028 года: если доходы за предыдущий год или с начала года превысили 10 млн ₽.
Право теряется не с начала следующего года, а с начала срока, на который выдан патент (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ): при патенте на год с 1 января это 1 января того же года. Заявить об утрате права нужно в течение 10 календарных дней. Лимит следующего года проверяют по доходу текущего, поэтому ИП с доходом за 2026 год больше 15 млн ₽ не вправе применять патент в 2027 году. Подробный разбор с примером: лимит дохода на патенте.
Лимит ПСН задан отдельным законом и не связан с порогом НДС для УСН (его график изменил закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, см. лимит НДС на УСН); подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 этот закон не менял. При совмещении ПСН с УСН доходы по обоим режимам суммируют.
По разъяснению ФНС, ПСН нельзя применять при дистанционной торговле через маркетплейсы, интернет-магазины и по телефону (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ): стоимость патента привязана к площади торговой точки. Это ограничение действует и не связано с 2026 годом. Исключение: по письму ФНС от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@ ИП с патентом на производственный вид деятельности вправе продавать произведённую им продукцию в том числе через маркетплейсы, если продажа входит в заявленный вид деятельности. Перепродажа чужих товаров через маркетплейс на патенте не подходит.
Как получить патент по шагам
- Определите вид деятельности из перечня патентных видов и муниципальное образование. Стоимость и разрешённые виды зависят от региона.
- Посчитайте цену в калькуляторе ФНС: укажите год, срок, регион, вид деятельности и физические показатели (число сотрудников, площадь зала).
- Подайте заявление по форме КНД 1150010 в личном кабинете налогоплательщика, по почте с описью или лично в инспекции.
- Дождитесь решения: налоговая выдаёт патент или отказывает. Статус виден в личном кабинете.
- Оплатите патент в срок.
Если вы открываете ИП, можно подать заявление на патент одновременно с регистрацией. Как открыть ИП, написано в статье «Как открыть ИП в 2026 году пошагово».
Сколько стоит патент
Формула такая:
стоимость = потенциальный годовой доход × 6% ÷ 365 × число дней патента.
Для патента на год делить не нужно: просто доход × 6%. Условный пример: потенциальный доход по вашему региону и виду деятельности 600 000 ₽. Патент на год стоит 600 000 × 6% = 36 000 ₽. Патент на 6 месяцев (181 день, январь–июнь) стоит 600 000 × 6% ÷ 365 × 181 ≈ 17 852 ₽. Число 600 000 взято для арифметики, реальное значение смотрите в калькуляторе ФНС. В високосном году делят на 366.
Сроки оплаты
- Патент до 6 месяцев: вся сумма сразу, не позднее окончания срока патента.
- Патент от 6 до 12 месяцев: одна треть не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети не позднее окончания срока.
Если патент заканчивается 31 декабря, оплатить его нужно не позднее 28 декабря (пункт 2 статьи 346.51 НК РФ). Просрочка не лишает права на патент (с 2017 года неуплата не входит в основания утраты права), но на долг начисляют пени, а пока он есть, новый патент не выдадут. Подробнее: как оплатить патент ИП.
Можно ли уменьшить патент на взносы
Да (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ). ИП без наёмных работников уменьшает стоимость патента на взносы за себя без ограничения, с работниками — не более чем на 50%. Для этого нужно подать уведомление (КНД 1112021); срок в НК РФ не установлен, ФНС рекомендует подавать его не позднее чем за 20 рабочих дней до срока оплаты патента. Порядок и пример расчёта: уменьшение патента на страховые взносы. Фиксированные взносы за 2026 год см. в статье про страховые взносы ИП. О том, как работает вычет взносов на УСН, читайте в статье «Как уменьшить налог УСН на взносы».
Патент или УСН, или АУСН
Патент выгоден, когда реальный доход выше потенциального (налог фиксированный) и вы укладываетесь в лимит. Если выручка скачет, УСН может оказаться дешевле. Сравните с УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» и АУСН. Чем меньше лимит ПСН, тем быстрее придётся менять режим: при доходе выше 20 млн ₽ в 2026 году вы теряете право на патент.
Если запутались в режимах
Потеря права на патент означает пересчёт налогов по другому режиму за весь срок патента. Бухгалтер сравнит режимы на ваших цифрах, подаст заявления в срок и проследит за лимитом.
