Кто платит НДС на УСН в 2026 году
Раньше упрощенцы НДС не платили вообще. С 1 января 2026 года правило другое: освобождение действует, пока доход не вышел за порог. Порог для 2026 года — 20 млн ₽ (раньше было 60 млн ₽).
| Год | Порог дохода для освобождения от НДС |
|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 20 млн ₽ |
| 2028 | 20 млн ₽ |
| 2029 | 20 млн ₽ |
| 2030 | 15 млн ₽ |
| с 2031 | 10 млн ₽ |
Эти значения закрепил закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ: прежний график со снижением до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ с 2028 года отменён, подробности в статье лимит НДС на УСН.
Считают весь доход по УСН, а не только выручку от одного вида деятельности. Если за 2025 год вы заработали больше 20 млн ₽, НДС нужно считать уже с 1 января 2026 года. Если меньше, вы освобождены, но порог действует и внутри года: как только накопленный доход его перескочил, обязанность возникает с первого числа следующего месяца. Эту дату лучше отслеживать заранее, особенно если оборот растёт быстро.
Освобождение по статье 145: нужно ли заявление
Для упрощенцев освобождение работает автоматически, пока доход укладывается в порог. Уведомление налоговой подавать не нужно. Освобождение не действует для подакцизных товаров и при ввозе товаров в Россию: НДС с них платят всегда.
Не путайте с освобождением для общего режима: там другое условие (выручка не больше 2 млн ₽ за три месяца) и действует заявительный порядок. Это не про УСН.
Какую ставку выбрать: 5%, 7% или 22%
Когда порог превышен, есть два пути.
Пониженные ставки без права на вычет входного НДС.
- 5% при доходе за год от 20 до 272,5 млн ₽;
- 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽.
Суммы 272,5 и 490,5 млн ₽ получены индексацией базовых 250 и 450 млн ₽ на коэффициент-дефлятор 2026 года (так указывает ФНС).
Общие ставки с вычетом. Основная ставка 22%, для отдельных товаров 10%, для экспорта 0%. Входной НДС от поставщиков можно принять к вычету.
Разницу легче увидеть на цифрах.
Пример. Квартальная выручка ИП без НДС: 3 000 000 ₽. Закупки на 2 000 000 ₽ без НДС (поставщик выставил НДС 22%, то есть 440 000 ₽).
- Ставка 5%: НДС = 3 000 000 × 5% = 150 000 ₽. Входной НДС 440 000 ₽ к вычету не идёт, он остаётся в себестоимости.
- Ставка 22%: НДС с продаж = 3 000 000 × 22% = 660 000 ₽. Вычет 440 000 ₽. К уплате 220 000 ₽.
Здесь 5% выгоднее. Если же маржа низкая, а закупки с НДС составляют почти всю выручку, ставка 22% с вычетом может оказаться дешевле. Выбор зависит от доли закупок с НДС, и для проверки нужны ваши реальные цифры.
Ставки 5% и 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов, считая с периода, за который подана первая декларация с такой ставкой (так разъясняет ФНС). Отказаться от них и перейти на 22% с вычетом можно в течение первых четырёх кварталов, начиная с квартала, когда ставка впервые заявлена; потом вернуться на 22% раньше срока нельзя. Переход между 5% и 7% срок не прерывает. Условия выбора и смены ставки уточняйте у бухгалтера до подачи первой декларации.
Как сообщить налоговой о выбранной ставке
Отдельное уведомление, по разъяснениям ФНС, не нужно: налоговая узнаёт о применяемой ставке из представленной декларации по НДС. Из этого следует практическое правило: первую декларацию с НДС заполняйте только после того, как выбрали ставку. Отказаться от 5% или 7% можно только в течение первых четырёх кварталов, поэтому ошибка со ставкой дорого стоит.
Что меняется в отчётности
Появляются две вещи.
- Декларация по НДС. Её сдают в электронном виде каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Остальные декларации ИП на УСН остаются как были: подробнее в статье какую отчётность сдаёт ИП на УСН.
- Счета-фактуры. Их выставляют в течение пяти календарных дней после отгрузки, кроме операций без НДС и продаж физлицам.
По данным ФНС, плательщик НДС на УСН ведёт книгу продаж и выставляет счета-фактуры (в том числе при получении авансов). Нужна ли ему книга покупок при ставках 5% и 7%, мы по первоисточнику подтвердить не смогли, уточните у бухгалтера или в налоговой.
Для продавцов на маркетплейсах есть свои нюансы: выручка учитывается по отчётам площадок, и порог можно проскочить незаметно. Этому посвящена статья НДС для селлеров маркетплейсов.
Что с налогом УСН и взносами
УСН остаётся отдельным налогом: он считается по своим правилам, а НДС платят сверх него. Размер взносов за себя от НДС не зависит, их можно посчитать в калькуляторе взносов ИП. Налог УСН по вашим данным прикинет калькулятор УСН 6%. По разъяснению ФНС, при ставках 5% и 7% «входной» НДС включается в стоимость приобретённых товаров, то есть к вычету не идёт. Остальные нюансы учёта НДС в доходах и расходах УСН уточните у бухгалтера.
Когда стоит позвать бухгалтера
НДС на УСН — это новая обязанность с ошибками, которые трудно исправить: неверная ставка, пропущенный порог, неправильно оформленный счёт-фактура. Штраф и пени начисляются на сумму неуплаченного налога.
