Что изменилось с 2026 года
Раньше ИП и организации на УСН освобождались от НДС при любом доходе в пределах режима. Теперь это не так. Если доход за год превысил 20 млн ₽, селлер становится плательщиком НДС. Порог будет снижаться позже, чем планировалось: по закону от 04.07.2026 № 228-ФЗ он равен 20 млн ₽ в 2026-2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году и 10 млн ₽ с 2031 года. Таблица по годам в статье лимит НДС на УСН.
Обычная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Для УСН добавили пониженные ставки 5% и 7%.
Как работает порог 20 млн ₽
Порог считают по доходам, а не по прибыли. Для селлера это важно: в доход идёт полная сумма, которую заплатил покупатель, а не сумма после комиссии маркетплейса. Подробнее о том, как считать доход по отчётам площадок, в статье налоги ИП на маркетплейсах.
Два правила момента начала:
- Доход за 2025 год превысил 20 млн ₽: НДС считают с 1 января 2026 года.
- Доход за 2025 год был меньше, но в 2026 году вы перешли 20 млн ₽: НДС считают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Освобождение при доходе ниже порога действует автоматически. Уведомление в налоговую подавать не нужно.
Пример. С января по июль селлер получил 19 400 000 ₽ выручки, в августе ещё 1 200 000 ₽. Итого 20 600 000 ₽: порог пройден в августе. Плательщиком НДС он становится с 1 сентября. Продажи сентября уже идут с НДС.
Ставки: 5%, 7% или 22%
| Ставка | Условие | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | доход от 20 млн ₽ до 272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | доход от 272,5 млн ₽ до 490,5 млн ₽ | нет |
| 22% | любой доход | да |
Пределы 272,5 и 490,5 млн ₽ названы в разъяснениях ФНС (это индексированные значения). Перед выбором ставки сверьтесь с актуальным текстом статьи 164 НК РФ.
Главная особенность пониженных ставок: вычет входного НДС по ним не предоставляется. Поэтому закупку у поставщиков с НДС придётся включать в себестоимость целиком.
Какую ставку выбрать
Выбор зависит от маржи и от того, с НДС ли вы покупаете товар.
- 5% или 7%: проще расчёт: вычеты входного НДС не считают. Хорошо, когда закупаете у поставщиков без НДС или у физлиц, а наценка высокая.
- 22% с вычетом: выгодно, когда вы покупаете товар у поставщиков с НДС и у вас небольшая наценка. Вы заплатите НДС только с добавленной стоимости.
Пример сравнения (условный). Продали товаров на 1 000 000 ₽ с НДС. Закупили у поставщика за 700 000 ₽ с НДС.
- По ставке 5%: НДС в цене 1 000 000 × 5/105 ≈ 47 619 ₽.
- По ставке 22%: исходящий НДС 1 000 000 × 22/122 ≈ 180 328 ₽, входящий 700 000 × 22/122 ≈ 126 230 ₽. К уплате ≈ 54 098 ₽.
В этом примере 5% немного дешевле, но при меньшей наценке или при закупке с большим входным НДС расчёт меняется. Считайте на своих цифрах.
Не забудьте про ставки в карточках товаров
Маркетплейсы просят указать ставку НДС в карточке товара. Если её не выбрать, площадка может подставить свою. Выставляйте ставку заранее, до первых продаж с НДС, и следите, чтобы она совпадала с той, что вы заявили в декларации.
Отказ от пониженной ставки
По разъяснениям ФНС, ставки 5% и 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов с периода, за который подана первая декларация с такой ставкой. Отказаться от них и перейти на 22% с вычетами можно в течение первых четырёх кварталов с квартала, когда ставка впервые заявлена. Отдельное уведомление не нужно: налоговая видит ставку в декларации. Порядок отказа уточните у бухгалтера до первой декларации.
Отчётность и сроки
- Декларация по НДС: до 25-го числа месяца после каждого квартала, в электронном виде.
- Оплата: равными долями в течение трёх месяцев, не позднее 28-го числа.
- Дополнительно к декларации по УСН.
По данным ФНС, плательщик НДС на УСН выставляет счета-фактуры и ведёт книгу продаж. Нужна ли книга покупок при ставках 5% и 7%, порядок уточняйте в налоговой, уточните у бухгалтера. Часть документов для селлера на маркетплейсе формирует площадка.
Когда нужен бухгалтер
Выбор ставки, пересчёт порога по месяцам и подготовка декларации легко приводят к ошибкам. Ошибка в декларации по НДС означает штраф и вопросы налоговой.
