Лимит по годам
Лимит НДС для УСН задаёт статья 145 НК РФ. До лета 2026 года действовал график с постепенным снижением: 20 млн ₽, потом 15 и 10. Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ его сдвинули: 20 млн ₽ остаётся на годы вперёд. Часть сайтов, в том числе региональные страницы ФНС, пока показывает старые цифры. Ориентируйтесь на текст статьи 145 НК РФ в актуальной редакции.
Лимит проверяют двумя способами: по доходу за прошлый год (определяет, освобождены ли вы с 1 января) и по доходу внутри текущего года.
| Год применения | Освобождены с 1 января, если доход за прошлый год не больше | Лимит внутри года |
|---|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ (доход за 2025) | 20 млн ₽ |
| 2027 | 20 млн ₽ (доход за 2026) | 20 млн ₽ |
| 2028 | 20 млн ₽ (доход за 2027) | 20 млн ₽ |
| 2029 | 20 млн ₽ (доход за 2028) | 20 млн ₽ |
| 2030 | 15 млн ₽ (доход за 2029) | 15 млн ₽ |
| с 2031 | 10 млн ₽ (доход за 2030) | 10 млн ₽ |
Сумма «не больше» означает: ровно 20 млн ₽ ещё освобождение, 20 млн ₽ и один рубль уже нет.
Как считать доход
Для лимита берут доходы так же, как для налога УСН: по статье 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Расходы не вычитают. Сумму налога на добавленную стоимость, которую вы предъявили покупателю, из дохода исключают.
Несколько правил из статьи 145:
- у ИП складывают доходы по всем спецрежимам, которые он применял в году: УСН, патент, АУСН;
- положительную курсовую разницу и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества государству и муниципалитетам, в лимит не включают;
- считают именно доход по УСН, а не только выручку от одного направления бизнеса.
Когда начинается НДС
Если доход за прошлый год не превысил лимит, вы освобождены с 1 января. Если превысил, НДС считают с 1 января нового года.
Если лимит превышен в течение года, НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример. К концу июня ИП накопил 18 700 000 ₽ дохода. В июле получил ещё 2 100 000 ₽. Итого 20 800 000 ₽: лимит превышен в июле. Продажи июля идут без НДС. С 1 августа ИП исчисляет налог: выставляет счета-фактуры, выбирает ставку, по итогам квартала сдаёт декларацию.
Следите за накопленным доходом помесячно, а не раз в квартал. Для селлеров, у которых выручка приходит отчётами площадок, эта дата легко теряется: об этом статья НДС для селлеров маркетплейсов.
Что даёт освобождение и чего не даёт
Освобождение действует автоматически. По разъяснению ФНС, упрощенцы, освобождённые от НДС, не выставляют счета-фактуры и не сдают декларацию по НДС. Новый ИП и новая организация на УСН освобождены с даты постановки на учёт.
Освобождение не отменяет два случая:
- НДС при ввозе товаров на территорию России платят всегда (статья 145 НК РФ);
- обязанности налогового агента остаются (пункт 5 статьи 346.11 НК РФ). Освобождённый налоговый агент декларацию по НДС сдаёт.
На следующий год освобождение проверяют заново по доходу за прошлый год. Если вы платили НДС по ставке 22% с вычетами, а потом уходите в освобождение, ранее принятый входной НДС нужно восстановить: так сказано в материалах УФНС по Москве. Детали считайте с бухгалтером до перехода.
Что делать, если доход близко к лимиту
Три шага помогают не пропустить момент:
- Собрать доход нарастающим итогом с 1 января.
- Заранее посчитать, какая ставка выгоднее: 5% и 7% без вычета или 22% с вычетом.
- Проверить договоры: цена с НДС или НДС сверху цены, и что отвечает покупатель за доплату.
Подробно о том, что меняется для ИП и ООО после превышения, написано в статьях НДС для ИП на УСН и НДС для ООО на УСН.
