Что такое ОСНО и когда на неё попадают
ОСНО (общая система налогообложения) — режим, на котором ИП оказывается по умолчанию, если не выбрал спецрежим. Попасть на неё можно и вынужденно: после потери права на УСН, патент или НПД. Некоторые ИП выбирают её сами, когда нужен НДС. Об этом позже.
Это самый тяжёлый режим по налогам и бумагам, но и самый гибкий: ограничений по доходу, видам деятельности и числу сотрудников нет.
Какие налоги платит ИП на ОСНО
| Налог | Ставка | Что облагается |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% до 2,4 млн ₽ дохода, 15% с 2,4 до 5 млн, 18% с 5 до 20 млн, 20% с 20 до 50 млн, 22% свыше | Доход минус расходы или профвычет |
| НДС | 22% основная, 10% льготная, 0% экспорт | Выручка от продаж |
| Налог на имущество | до 2% от кадастровой стоимости | Недвижимость, которую используете в бизнесе |
| Взносы за себя | Фиксированные + 1% | По общим правилам, см. взносы ИП в 2026 |
Пороги шкалы НДФЛ действуют на 2026 год так же, как и в 2025-м.
НДФЛ: с чего считают
База — не вся выручка, а доход минус расходы. Есть два способа:
- вычесть документально подтверждённые расходы, связанные с бизнесом;
- или применить профессиональный вычет 20% от доходов, если расходов нет или их трудно подтвердить.
Пример. За год ИП получил 5 000 000 ₽ и подтвердил расходы 3 000 000 ₽. База — 2 000 000 ₽, это меньше порога 2,4 млн ₽, ставка 13%. НДФЛ: 260 000 ₽.
Если бы расходов не было, а вычет 20% подошёл бы: база 4 000 000 ₽. Тогда 13% от 2 400 000 ₽ плюс 15% от 1 600 000 ₽ (до порога 5 млн): 312 000 + 240 000 = 552 000 ₽.
Сравнение с УСН «доходы минус расходы» — в статье УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы».
НДС на ОСНО
ИП на ОСНО — плательщик НДС. Вы добавляете налог к цене и платите разницу между НДС с продаж и НДС, который вам предъявили поставщики (вычет).
Пример. Вы продали товар на 100 000 ₽ без налога: НДС 22 000 ₽. Закупили у поставщика на 60 000 ₽ плюс 13 200 ₽ НДС. К уплате: 22 000 − 13 200 = 8 800 ₽.
Налог платят равными долями в три месяца после квартала, декларацию сдают до 25-го числа месяца после квартала, только в электронном виде.
Освобождение от НДС. Если выручка за три месяца подряд не больше 2 млн ₽, можно подать уведомление и не начислять НДС (ст. 145 НК РФ). Это условие и срок подачи перед использованием сверьте с актуальной редакцией кодекса. Для УСН порог другой: 20 млн ₽ за год, подробности в статье НДС для ИП на УСН в 2026.
Что сдавать и когда
| Документ | Срок |
|---|---|
| Декларация 3-НДФЛ | До 30 апреля следующего года |
| Декларация по НДС | Ежеквартально, до 25-го числа месяца после квартала |
| Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ (авансы) | Обычно до 25 апреля, июля и октября |
| Налог по НДФЛ за год | До 15 июля следующего года |
Авансы по НДФЛ платят до 28 апреля, 28 июля и 28 октября (за квартал, полугодие и девять месяцев). Срок сдвинули с 25 на 28 числа законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Платежи идут на единый налоговый счёт.
Кроме того, ИП ведёт книгу учёта доходов и расходов, а для НДС ещё и книги покупок и продаж. Про КУДиР — статья КУДиР для ИП. Если есть сотрудники, добавляются отчёты за работников.
Бухгалтерский баланс ИП сдавать не обязан.
Когда ОСНО выгодна
ОСНО обычно выбирают, когда:
- ваши клиенты — плательщики НДС и хотят принять налог к вычету, а при УСН без НДС они теряют часть выгоды;
- расходов много и в них есть НДС от поставщиков: вычет уменьшает налог;
- доход выше лимитов, при которых УСН недоступна.
Не подходит она тем, у кого прибыль высокая, а клиенты — физлица: НДС и НДФЛ быстро съедят маржу. Сравнивать режимы нужно на ваших цифрах, обзор в статье Как выбрать систему налогообложения ИП.
Какие ошибки допускают чаще всего
- Забывают платить авансы по НДФЛ: налоговая начисляет пени.
- Не подают уведомление об освобождении от НДС и платят налог зря.
- Не хранят первичку: без документов расходы не примут.
- Путают срок отчёта (25-е) со сроком платежа (28-е).
Если нужна помощь
ОСНО — режим, где без бухгалтера ошибаются чаще всего: два налога, НДС-вычеты и несколько сроков в квартале. Ошибка в декларации по НДС или просрочка влекут штрафы и пени.
