Коротко: что и в каком порядке
ИП на общей системе заполняет четыре части декларации 3-НДФЛ: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и приложение 3 к разделу 2. Приложение к разделу 1 нужно только если вы просите вернуть переплату. Заполнять удобнее с конца: сначала приложение 3, потом раздел 2, потом раздел 1 и в последнюю очередь титульный лист: итоговые разделы строятся на цифрах приложения.
Форма утверждена приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ (КНД 1151020) и применяется с отчётности за 2025 год. Форму обновляют, поэтому для декларации за 2026 год проверьте на сайте ФНС, не вышел ли новый приказ. Кто вообще обязан сдавать эту декларацию, разобрано в статье 3-НДФЛ для ИП: кому нужно сдавать. Общую картину по налогам режима смотрите в обзоре ОСНО для ИП.
Какие листы заполняет ИП
| Часть декларации | Что в ней |
|---|---|
| Титульный лист | ИНН, ФИО, номер корректировки, период, налоговая, код категории налогоплательщика |
| Раздел 1 | Итог: сколько доплатить или вернуть, ОКТМО и КБК |
| Раздел 2 | Расчёт налоговой базы и налога за год |
| Приложение 3 к разделу 2 | Доходы от бизнеса, расходы или вычет 20%, уплаченные авансы |
| Приложение к разделу 1 | Заявление на возврат, только при переплате |
Остальные приложения нужны не всем. Доходы вне бизнеса (аренда личной квартиры, продажа имущества) и социальные или имущественные вычеты оформляют на своих листах. Если ничего из этого у вас не было, лишние листы не добавляйте.
Номера строк приложения 3 даны ниже по порядку заполнения к приказу № ЕД-7-11/913@. В другой редакции формы они могут отличаться, поэтому ориентируйтесь и на названия граф.
Титульный лист: код 720 и другие поля
- Номер корректировки: 0 для первичной декларации, 1 и выше для уточнённой.
- Код налогового периода: 34, то есть год. Если вы закрываете ИП и сдаёте декларацию по п. 3 ст. 229 НК РФ, ставят код 86.
- Код категории налогоплательщика: 720. Так в приложении 1 к порядку заполнения обозначено физлицо, зарегистрированное как ИП. Для главы КФХ код другой, 770.
- Статус налогоплательщика: 1, если вы налоговый резидент РФ.
- Налоговая: код инспекции по месту вашего учёта.
«Код ИП в 3-НДФЛ» стоит именно на титульном листе. Отдельно для самих доходов в приложении 3 (строка 010) указывают код вида деятельности, для обычного предпринимательства это «01».
Приложение 3: доходы, расходы и профессиональный вычет
Здесь самая важная работа. В приложении 3 вы показываете:
- Доход от предпринимательской деятельности за год. Берите его из книги учёта доходов и расходов: то, что фактически получено.
- Расходы, если они подтверждены документами. Это покупка товара и материалов, аренда, зарплата работникам, реклама, налоги и взносы, которые относятся к бизнесу. Перечень близок к правилам налога на прибыль, ИП состав расходов определяет сам. Страховые взносы по ст. 430 НК РФ, включая фиксированные взносы за себя, показывают отдельной строкой расходов (стр. 044). Как учесть 1% с дохода свыше 300 000 ₽, уточните у бухгалтера.
- Профессиональный вычет. Он равен вашим подтверждённым расходам. Если подтвердить расходы документами нельзя, берут 20% от общей суммы доходов (статья 221 НК РФ). Расходы и 20% вместе применять нельзя. Вычет не может быть больше дохода от бизнеса.
- Авансы по НДФЛ, которые вы уже заплатили в течение года, и расчёт авансов по кварталам нарастающим итогом.
Строки приложения 3 по порядку заполнения:
| Строка | Что в ней |
|---|---|
| 010 | Код вида деятельности («01» для предпринимательской) |
| 030 | Сумма дохода по виду деятельности |
| 040 | Подтверждённые расходы; в строках 041-045 они разбиты по видам: материальные, амортизация, выплаты физлицам, страховые взносы (ст. 430 НК РФ), прочие |
| 050 | Общая сумма дохода |
| 060 | Профессиональный вычет: сумма строк 040 или 20% от дохода, если расходы документами не подтвердить |
| 070 | Фактически уплаченные авансы по НДФЛ (справочно, по платёжкам) |
| 160-202 | Расчёт авансов нарастающим итогом: доход, вычет, база и аванс за квартал, полугодие и 9 месяцев |
Убытки прошлых лет налоговую базу ИП на ОСНО не уменьшают.
Раздел 2 и раздел 1
В разделе 2 считают налоговую базу: доход минус вычет. Ставка зависит от размера базы: 13% до 2,4 млн ₽, 15% с 2,4 до 5 млн ₽ и далее по шкале (подробно в статье про ОСНО). В поле 001 раздела 2 указывают код группы доходов: для дохода ИП-резидента это «01» (приложение 4 к порядку заполнения), и по этому коду учитывается профессиональный вычет из приложения 3.
В разделе 1 остаётся итог: сумма к доплате или к возврату, ОКТМО по месту вашего учёта и КБК налога. Для ИП на ОСНО в пункте 2 раздела 1 отдельными строками показывают авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев и сумму налога к доплате или уменьшению по итогам года.
Пример расчёта (условные цифры)
Пример. ИП на ОСНО за год получил 3 000 000 ₽ дохода и подтвердил расходы на 1 800 000 ₽. Нарастающим итогом за периоды:
| Период | Доход | Расходы | База | Налог нарастающим | Аванс к уплате (за год: доплата) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 700 000 | 450 000 | 250 000 | 32 500 | 32 500 |
| Полугодие | 1 400 000 | 900 000 | 500 000 | 65 000 | 32 500 |
| 9 месяцев | 2 200 000 | 1 350 000 | 850 000 | 110 500 | 45 500 |
| Год | 3 000 000 | 1 800 000 | 1 200 000 | 156 000 | доплата 45 500 |
База за год 1 200 000 ₽ меньше 2,4 млн ₽, ставка 13%: 1 200 000 × 13% = 156 000 ₽. Авансы уже внесены: 32 500 + 32 500 + 45 500 = 110 500 ₽. Доплатить до 15 июля нужно 156 000 − 110 500 = 45 500 ₽.
Теперь вариант без документов на расходы: вычет 20% от 3 000 000 ₽ равен 600 000 ₽, база 2 400 000 ₽, налог 312 000 ₽. Подтверждённые расходы сэкономили 156 000 ₽. Поэтому документы на затраты стоит собирать в течение года.
Как заполнить и подать
Есть два основных пути.
- Программа «Декларация» на сайте ФНС. Она сама формирует декларацию по форме 3-НДФЛ и проверяет данные. Работает на компьютере или ноутбуке, версия подбирается под год отчёта, качайте актуальную с официальной страницы ФНС.
- Личный кабинет. ФНС предлагает заполнить декларацию в личном кабинете налогоплательщика, если программа не подходит. Как войти и подписать отчёт, описано в статьях вход в личный кабинет ИП и как сдать декларацию через личный кабинет. Там разбор сделан на примере УСН, но порядок отправки похож.
Можно подать и на бумаге: лично, по почте или через МФЦ (если в регионе это предусмотрено). Обязаны отчитываться только в электронном виде налогоплательщики со среднесписочной численностью работников больше 100 человек за прошлый год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Через личный кабинет декларацию подписывают электронной подписью: в кабинете физлица подходит неквалифицированная подпись, которую выпускают прямо в кабинете, а для отправки файла через ЛК ИП ФНС на своей странице называет квалифицированную подпись. Названия кнопок в кабинетах меняются, поэтому здесь мы их не описываем.
Срок подачи и оплаты
- Подать декларацию за год: не позднее 30 апреля следующего года.
- Заплатить налог за год: не позднее 15 июля.
- Авансы платят за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 28-го числа месяца после периода (по статье 227 НК РФ). На странице ФНС для ИП указано 25-е число, статья кодекса в редакции закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ называет 28-е. Если 28-е выпадает на выходной, платёж переносится на следующий рабочий день.
За просрочку подачи декларации штраф: 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц, не меньше 1000 ₽ и не больше 30% (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если по декларации налог к уплате равен нулю, штрафа нет (п. 3 ст. 119, действует с 26.06.2026).
Типичные ошибки
- Нет кода 720 или стоит код 760 («иное физлицо»). Проверьте титульный лист.
- Взяли и расходы, и 20%. Выбирают что-то одно.
- Расходы без документов. Налоговая вправе отказать в вычете, если нет первички.
- Доходы УСН попали в 3-НДФЛ. Если вы перешли с УСН на ОСНО, в 3-НДФЛ показывают доходы только за период на ОСНО: доходы периода на УСН уже есть в декларации по УСН. Если право на УСН утрачено из-за превышения дохода, ОСНО применяют с начала квартала, в котором произошло превышение. В год перехода сверьте цифры с бухгалтером.
- Не учли авансы. Тогда налог посчитается «на полную сумму», а на деле вы уже платили.
- Старая форма. Проверяйте, что она соответствует приказу, действующему на дату подачи.
Нулевая 3-НДФЛ и НДС
Если дохода не было, а ИП не закрыт и вы на ОСНО, декларацию всё равно подают. Заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 2 с нулями. Штраф за просрочку такой декларации с 26.06.2026 не назначают, но сдать её нужно. НДС в 3-НДФЛ не отражается: по нему подают отдельную декларацию, как это устроено, смотрите в обзоре ОСНО для ИП. Про налоговые вычеты, которые не связаны с бизнесом, читайте в статье налоговый вычет для ИП.
Если не хочется разбираться самому
Ошибка в приложении 3 меняет налог на десятки тысяч, а просрочка влечёт штраф.
