Коротко: кому нужна 3-НДФЛ
Вопрос «сдаёт ли ИП 3-НДФЛ» решает не статус ИП, а налоговый режим.
| Режим | 3-НДФЛ с доходов от бизнеса | Когда всё же нужна 3-НДФЛ |
|---|---|---|
| ОСНО | Да, каждый год, срок 30 апреля | Всегда, пока ИП не закрыт, даже если дохода не было |
| УСН | Нет | Потеря права на УСН, доход вне бизнеса, вычет |
| Патент (ПСН) | Нет | Деятельность вне патента на ОСНО, доход вне бизнеса, вычет |
| АУСН | Нет | Доход вне бизнеса, вычет |
| НПД (самозанятый) | Нет, налог платят в приложении | Доход вне деятельности на НПД, вычет |
Строка про НПД дана для полноты: самозанятые не платят НДФЛ с доходов, облагаемых НПД. Подробнее про такой режим в статье ИП на НПД: что это и как перейти.
ИП на ОСНО: сдаёт 3-НДФЛ и платит авансы
На общей системе ИП сам считает НДФЛ с дохода от бизнеса и сдаёт декларацию по форме 3-НДФЛ (КНД 1151020) в налоговую по месту учёта. Ставки и расчёт базы разобраны в статье про ОСНО для ИП, как заполнять форму, смотрите в статье как заполнить 3-НДФЛ ИП на ОСНО.
Сроки для ИП на ОСНО:
| Что | Срок |
|---|---|
| Декларация 3-НДФЛ за 2025 год | 30 апреля 2026 (четверг, переноса не было) |
| Налог по декларации | до 15 июля |
| Аванс за квартал, полугодие, 9 месяцев | до 28 апреля, 28 июля, 28 октября |
| Уведомление об исчисленных суммах по авансам | до 25-го числа, с переносом на рабочий день |
За 2026 год декларацию подают до 30 апреля 2027 года. Ближайшая дата сейчас: аванс за девять месяцев 2026 года надо уплатить до 28 октября, а уведомление подать до 26 октября (25-е выпадает на воскресенье).
Откуда сроки авансов. Страница ФНС про НДФЛ для ИП (обновлена в декабре 2023 года) называет 25-е число, но в действующей ст. 227 НК РФ (п. 8, редакция закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) срок уплаты аванса 28-е. Ориентируйтесь на кодекс. Уведомление нужно по п. 9 ст. 58 НК РФ: оно обязательно, когда налог платят раньше подачи декларации. Авансы по НДФЛ платят в течение года, а декларация одна, за год, поэтому уведомление подают, срок не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Бланк и порядок разобраны в статье уведомление об исчисленных суммах: она написана про УСН, но форма уведомления одна.
ИП на УСН: 3-НДФЛ за бизнес не сдаёт
На УСН единый налог заменяет НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Отчёт по бизнесу один: декларация по УСН. Освобождение предусмотрено п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Оно не распространяется на дивиденды, проценты по вкладам в российских банках и доходы, которые облагаются по ставкам из пунктов 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
Когда ИП на УСН всё же сдаёт 3-НДФЛ:
- Потерял право на УСН. Если доход или число работников превысили лимит, ИП переходит на ОСНО и за этот год сдаёт 3-НДФЛ. При превышении лимита по доходам ОСНО применяют с начала того квартала, в котором произошло превышение.
- Доход как у обычного человека, не связанный с бизнесом. Например, продали личное имущество раньше минимального срока владения. Для недвижимости это по общему правилу 5 лет, а 3 года, например, при наследстве, дарении от близких, приватизации или если другого жилья нет (ст. 217.1 НК РФ). Для иного имущества, например автомобиля, срок 3 года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Регионы могут снижать срок для недвижимости. Если срок прошёл, налога нет, и декларацию, как правило, подавать не нужно; для недвижимости есть оговорки в п. 4 ст. 229 НК РФ. Точный срок для вашей сделки определите по ст. 217.1 или уточните в инспекции.
- Хотите вычет. Социальный или имущественный вычет заявляют через 3-НДФЛ, если у вас есть доход, с которого платили НДФЛ, например зарплата. Подробнее в статье про вычеты для ИП.
Если сомневаетесь, относится ли доход к бизнесу, лучше уточнить в налоговой: спорные случаи, например регулярная сдача недвижимости в аренду, налоговая может отнести к бизнесу.
ИП на патенте и АУСН
Патент. Пункт 10 ст. 346.43 НК РФ освобождает ИП на патенте от НДФЛ в части доходов от видов деятельности, по которым применяется патент. Поэтому по патентной деятельности 3-НДФЛ нет. Доходы от деятельности вне патента облагаются по другому режиму (УСН или ОСНО). Если это ОСНО, то по такой деятельности нужна декларация. Про отчётность на патенте: отчётность ИП на патенте.
АУСН. ФНС пишет, что плательщики автоУСН освобождены от НДФЛ (для ИП) и от налога на прибыль (для организаций). Декларацию по АУСН не подают. Налоговый агент по НДФЛ за сотрудников ИП на АУСН остаётся, это отдельная тема. Условия режима: АУСН для ИП.
Нулевая 3-НДФЛ
ИП на ОСНО подаёт нулевую 3-НДФЛ, если за год не было дохода. КонсультантПлюс подчёркивает, что кодекс не освобождает ИП на ОСНО от декларации. С 26.06.2026 за просрочку декларации, по которой налог к уплате равен нулю, штраф по ст. 119 НК РФ не назначают, но сдавать её всё равно нужно.
ИП на УСН, патенте и АУСН нулевую 3-НДФЛ по бизнесу сдавать не нужно: обязанность по этой декларации у них не возникает. Нулевую декларацию по УСН они подают отдельно, см. нулевая отчётность ИП на УСН.
Как и куда сдавать
В налоговую по месту учёта: лично, по почте или через МФЦ на бумаге, либо онлайн. Онлайн:
- Личный кабинет ИП. ФНС перечисляет 20 форм, которые можно отправить через него, в том числе 3-НДФЛ (КНД 1151020). Файл декларации в формате XML отправляют в разделе «Жизненные ситуации», вкладка «НБО», и на странице ФНС указана квалифицированная подпись. Как войти, читайте в статье вход в личный кабинет ИП.
- Личный кабинет физлица. Декларацию можно заполнить и отправить онлайн, в том числе подписав её неквалифицированной подписью, которую выпускают в самом кабинете (по разъяснению ФНС, 3-НДФЛ с такой подписью принимают).
Форма КНД 1151020 утверждена приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ и применяется с отчётности за 2025 год. Для отчётности за 2026 год проверьте на сайте ФНС, не вышел ли новый приказ, и берите бланк или программу «Декларация» только с сайта ФНС или из сервиса, где отчитываетесь.
Штраф за несданную 3-НДФЛ
По п. 1 ст. 119 НК РФ штраф 5% от суммы налога, которую нужно было заплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Верхняя граница 30%, нижняя 1 000 ₽. Если по декларации налог к уплате равен нулю, штрафа нет: освобождение закреплено в п. 3 ст. 119 законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ и действует с 26.06.2026. Для физлиц есть и отдельное смягчение по декларациям о продаже недвижимости (п. 4 ст. 119).
Пример. Налог по декларации 100 000 ₽, вы опоздали на 40 дней. Это один полный месяц и один неполный, то есть 2 месяца: 100 000 × 5% × 2 = 10 000 ₽. За просрочку платежа налога начислят пени.
3-НДФЛ при закрытии ИП
- ИП на ОСНО. Декларацию за последний, неполный год подают в течение 5 рабочих дней после внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 3 ст. 229 НК РФ; отсчёт от даты записи указывает КонсультантПлюс), в титульном листе ставят код периода 86. Налог, доначисленный по этой декларации, платят не позднее чем через 15 календарных дней после её подачи (п. 3 ст. 229 НК РФ).
- ИП на УСН, патенте, АУСН. 3-НДФЛ за бизнес не нужна. Для УСН подают декларацию по УСН, как это сделать, написано в статье как закрыть ИП пошагово.
Если сомневаетесь
Выбирая режим, учитывайте и объём отчётности: сравнение режимов в статье как выбрать систему налогообложения ИП. Путаница бывает на стыке режимов: потеряли право на УСН, совмещаете патент и ОСНО, продали имущество. Пропуск срока при ненулевом налоге стоит минимум 1 000 ₽, а при большом налоге заметно дороже.
