Коротко: что это за книга
На патенте нет декларации, но учёт доходов есть. Его ведут в книге учёта доходов ИП на патентной системе. Её требует статья 346.53 НК РФ. Официальное название не «КУДиР», хотя так её часто называют для краткости: в ней нет расходов, только доходы.
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, зарегистрированным в Минюсте 01.12.2023 под № 76227. Применяется с 1 января 2024 года. До этого форму утверждал Минфин, теперь это делает налоговая служба.
В налоговую книгу сдавать не нужно. Её хранят у себя и показывают, если инспекция запросит. Остальную отчётность ИП на патенте разобрана в статье какую отчётность сдаёт ИП на патенте.
Из чего состоит книга
Книга короткая: титульный лист и один раздел с таблицей доходов.
| Часть | Что в ней |
|---|---|
| Титульный лист | год, дата начала ведения книги, ФИО, код ОКПО и ИНН предпринимателя, номер патента и срок его действия, номера счетов и банки |
| Таблица доходов | 4 графы: порядковый номер операции, дата и номер первичного документа, содержание операции, сумма дохода в рублях |
Адрес прописки на титульном листе по новой форме больше не нужен. Итог за период по справке Контура подводят последней строкой. Точные поля сверяйте с приложением к приказу на сайте ФНС: бланки на сайтах сервисов бывают устаревшими.
Что записывать в книгу
- Только доходы от реализации по видам деятельности из патента. Если вы совмещаете патент с УСН, выручку по УСН в книгу патента не вносят.
- В день получения денег. Статья 346.53 НК РФ считает датой дохода день, когда деньги пришли на счёт или в кассу. Для доходов в натуральной форме это день передачи, для иных способов оплаты день получения имущества, работ или услуг либо погашения долга.
- По порядку, одна операция за другой. Каждая строка опирается на документ: платёжное поручение, чек, отчёт кассы.
- Валюта. Доход в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на день получения.
- Оплата после окончания патента. Если деньги пришли, когда патент уже закончился, а нового патента нет, в книгу патента их не вносят (пример с оплатой, поступившей через месяц после окончания патента, разобран в подборке КонсультантПлюс). Как такой доход облагается, зависит от вашего режима: уточните у бухгалтера.
Возвраты
Если вы вернули покупателю предоплату, эта сумма уменьшает доходы того периода, в котором вы её вернули (пункт 4 статьи 346.53 НК РФ). Контур советует отразить возврат отдельной записью на дату возврата со знаком минус в графе дохода. В порядке заполнения такой способ прямо не назван, поэтому при сомнениях уточните оформление у бухгалтера.
Пример записей
Условный пример, цифры выдуманы для наглядности. Патент на ремонт техники действует с 1 января по 30 июня. Книга за это время:
| № | Дата и номер документа | Содержание операции | Доход, ₽ |
|---|---|---|---|
| 1 | 12.01, платёжное поручение 5 | оплата ремонта, клиент А | 15 000 |
| 2 | 03.02, чек 118 | оплата наличными | 8 000 |
| 3 | 20.03, платёжное поручение 21 | оплата ремонта, клиент Б | 27 000 |
| Итого | 50 000 |
Несколько патентов и совмещение с УСН
Порядок заполнения требует заводить новую книгу на каждый налоговый период, то есть на период, на который получен патент, а на титульном листе указывают номер патента и срок его действия. Поэтому при нескольких патентах безопаснее вести отдельную книгу на каждый, так советует и Контур. Прямого правила о нескольких патентах мы не нашли, так что это практика, а не требование закона.
Если вы совмещаете ПСН и УСН, ведите две книги: по патенту книгу учёта доходов, по УСН КУДиР. Доходы по обоим режимам вместе нужны для проверки предельного дохода, о нём в статье лимит дохода на патенте.
Как книга связана с лимитом дохода
В 2026 году патент можно применять, пока доходы не превысили 20 млн ₽, в 2027 году порог 15 млн ₽. Лимит вы проверяете по цифрам из книги, поэтому записывайте деньги по мере поступления, а не раз в квартал. Если лимит превышен, право на патент утрачивается с начала срока, на который он выдан, и это подробно описано в статье про лимит. Рассчитать стоимость патента можно в калькуляторе патента, условия получения описаны в статье патент для ИП: как получить и сколько стоит, а подать заявление поможет статья заявление на патент. Платёж по патенту и его сроки: как оплатить патент.
Бумага или электронная книга
Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Порядок заполнения требует, чтобы книга была пронумерована и прошита, а на последней странице указано число страниц с подписью и печатью (при её наличии). Для электронной книги это делают после окончания периода, распечатав её. Исправления должны быть обоснованы, подтверждены подписью с датой исправления и печатью при наличии. Регистрировать книгу в налоговой и заверять у нотариуса не нужно. Хранят её 5 лет (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Чем грозит отсутствие книги
Статья 120 НК РФ относит к грубому нарушению правил учёта отсутствие регистров налогового учёта. Размеры:
- 10 000 ₽, если нарушение выявлено в одном налоговом периоде;
- 30 000 ₽, если больше чем в одном;
- 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 ₽, если из-за этого занижена налоговая база.
Грубым нарушением считается и несвоевременное или неправильное отражение операций, допущенное два раза и больше за календарный год.
Если не хочется вести книгу самому
Книга проста, пока платежей десяток. Когда поступления идут через эквайринг, онлайн-кассу и несколько счетов, записи легко расходятся с выпиской, а ошибка в учёте ведёт к штрафу и портит проверку лимита.
