Лимит дохода ИП на патенте в 2026 и 2027 году

Лимиты патента по годам

Лимит годового дохода на патенте (ПСН) снижают по ступеням. Это записано в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, изменения внёс закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Право на патент теряют, когда доходы превысили лимит. Доход ровно на уровне лимита права не лишает.

Важная деталь для 2026 года: новый лимит применили и к доходу за 2025 год. Если за 2025 год или в течение 2026 года ИП заработал больше 20 млн ₽, он считается утратившим право на патент с начала налогового периода 2026 года.

Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ касается другого: он изменил статью 145 НК РФ и заморозил порог НДС для УСН на 20 млн ₽. Подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 он не менял, поэтому для патента остаётся график 20, 15 и 10 млн ₽. Про НДС на упрощёнке читайте в статье «НДС для ИП на УСН в 2026».

Что считается в лимит

• Доходы от реализации по видам деятельности на патенте. Они определяются по статье 249 НК РФ. Учёт доходов ведут в книге учёта доходов ИП на патенте (статья 346.53 НК РФ), датой получения дохода считают день поступления денег, в том числе на счёт. Как вести книгу, написано в статье об отчётности ИП на патенте.
• Все патенты вместе. Если у вас патенты на разные виды деятельности, доходы по ним суммируют.
• УСН плюс патент. При совмещении в лимит входят доходы по обоим режимам (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ). Выручка по УСН уменьшает «запас» на патенте.
• Предыдущий год и текущий. Проверяют доход за предыдущий календарный год и доход с начала текущего года, поэтому патент на следующий год покупать нельзя, если доход текущего года уже выше лимита следующего года.
• Повторная регистрация ИП. Если вы закрыли ИП и открыли снова в том же году, учитывают совокупный доход за этот год по обоим периодам (разъяснение ФНС).

Какие ещё есть пределы

Лимит дохода не единственный. Ниже сводная таблица.

Что будет при превышении

Основания утраты права перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ. Порядок такой:

1. Заявите об утрате права. У вас есть 10 календарных дней со дня, когда возникло основание (пункт 8 статьи 346.45 НК РФ), например со дня, когда доход перешёл лимит. Заявление подают в любой из налоговых органов, где вы состоите на учёте как плательщик ПСН, и перечисляют в нём все патенты, срок которых не истёк.
2. Вы считаетесь перешедшим на другой режим с начала срока, на который выдан патент. Не с даты превышения, а с первого дня патента. Режим: общий (ОСНО), а если вы применяли УСН или ЕСХН, то они. Если патент выдан на год с 1 января, переход считается с 1 января. Если патенты короткие, отсчёт идёт с начала патента, на котором превышен лимит. Пример ФНС: патент с 1 января по 30 сентября 2026 года с доходом 9 млн ₽ и следующий с 1 октября по 31 декабря с доходом 16 млн ₽ дают 25 млн ₽, право утрачено с 1 октября 2026 года.
3. Налоги пересчитывают за период патента. Их исчисляют и платят в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. Пени за несвоевременную уплату налогов и авансов по новому режиму за время, пока действовал патент, не начисляют (пункт 7 статьи 346.45 НК РФ).
4. Уплаченный по патенту налог уменьшает НДФЛ или налог по УСН за налоговый период, в котором вы потеряли право (пункт 7 статьи 346.45 НК РФ).
5. НДС. Если вы стали плательщиком НДС, входной НДС по товарам и основным средствам, которые не использовали на патенте, принимается к вычету по правилам главы 21 НК РФ (абзацы добавлены законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ).
6. Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не ранее чем со следующего календарного года (пункт 8 статьи 346.45 НК РФ).

Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ дал разовое послабление. ИП, которые применяли патент в декабре 2025 года, имели доход за 2025 год выше 20 млн ₽ и подходили под условия главы 26.2 НК РФ, могли не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2026 года (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ). Этот срок уже прошёл.

Пример: как лимит «ломает» год

Допустим, ИП продаёт услуги по патенту на весь 2026 год, патент выдан с 1 января по 31 декабря. Доход растёт: по 1,8 млн ₽ в месяц.

• За 11 месяцев: 1,8 × 11 = 19,8 млн ₽. Лимит ещё не превышен.
• Декабрь: 19,8 + 1,8 = 21,6 млн ₽. Лимит в 20 млн ₽ перейдён.

Итог: право на патент утрачено, хотя превышение случилось в последний месяц. Заявление об утрате права нужно подать в течение 10 календарных дней со дня превышения. ИП считается перешедшим на общий режим с 1 января 2026 года (на УСН, если он применял её параллельно). НДФЛ и НДС за 2026 год считают как для вновь зарегистрированного ИП, а уплаченную стоимость патента засчитывают в счёт НДФЛ.

Для 2027 года та же ситуация означает отказ от патента: доход 2026 года (21,6 млн ₽) больше лимита 2027 года (15 млн ₽). Тот же отказ ждёт ИП, у которого за 2026 год вышло, например, 16 млн ₽: это меньше 20, но больше 15.

Как следить за лимитом

• Ведите книгу учёта доходов на патенте по мере поступления денег, а не в конце квартала.
• Заведите таблицу «нарастающим итогом»: доход по патентам плюс доход по УСН, если он есть.
• Поставьте себе напоминание заранее, например на 70–80% от лимита (для 2027 года это 10,5–12 млн ₽). Это совет по организации учёта, а не требование закона.
• Перед покупкой патента на следующий год сравните доход текущего года с лимитом следующего.
• Помните про численность: 15 человек по средней за налоговый период, а не на конкретную дату.

Стоимость самого патента считайте в калькуляторе патента, а как его уменьшить на взносы, разобрано в статье об уменьшении патента на страховые взносы. Если лимит в 2027 году уже тесен, сравните режимы по выбору системы налогообложения и условиям патента.

Если доход близко к лимиту

Срок в 10 дней на заявление короткий, а пересчёт налогов идёт за весь срок патента.