Можно ли уменьшить патент и на сколько
Можно. Патент стоит фиксированную сумму, но её уменьшают на страховые взносы. Предел зависит от того, есть ли у вас работники.
| Ситуация | Насколько уменьшаем |
|---|---|
| ИП без работников (не выплачивает деньги физлицам) | на всю сумму взносов, патент может стать нулевым |
| ИП с работниками | не больше чем на 50% стоимости патента |
Правило записано в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ. Само по себе уменьшение не происходит: нужно подать уведомление в налоговую. Если патент закрыт взносами полностью, платить за него нечего.
Какие взносы можно учесть
- Фиксированные взносы ИП за себя: 57 390 ₽ за 2026 год. Подробно в статье страховые взносы ИП 2026.
- 1% с дохода свыше 300 000 ₽. На патенте доход для этого взноса определяют по правилам статей 346.47 и 346.51 НК РФ, то есть от потенциально возможного дохода по патенту, а не от вашей выручки (подпункт 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ). Платят 1% не позднее 1 июля следующего года (пункт 2 статьи 432 НК РФ). ФНС разъясняет, что такой взнос за год можно использовать для патента этого года или следующего. Сумму, которой вы уже уменьшили один патент, второй раз не учитывают.
- Взносы за работников, если они у вас есть. Для них действует лимит в 50%. Какие взносы платит работодатель, смотрите в статье взносы за сотрудников ИП. Учитываются взносы в пользу работников, занятых в тех видах деятельности, по которым вы платите патент.
- Пособия по временной нетрудоспособности, которые вы выплатили работникам за свой счёт (в части, не покрытой страховыми выплатами). Они входят в вычет по пункту 1.2 статьи 346.51 и тоже под лимитом 50%.
В каком периоде должны быть учтены взносы
Пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ говорит о взносах, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в календарном году, в котором действует патент. Фиксированные взносы ИП за себя по статье 430 НК РФ считаются подлежащими уплате в году патента, в том числе если срок уплаты из-за выходного переносится на первый рабочий день следующего года.
Минфин в письме от 15.03.2023 № 03-11-09/21978 разъяснил, что учитываются взносы, уплаченные в календарном году как во время действия патента, так и до его получения.
Фиксированные взносы за 2026 год платят не позднее 28 декабря 2026 года (пункт 2 статьи 432 НК РФ). Если патент заканчивается 31 декабря, оплатить его нужно тоже не позднее 28 декабря. Поэтому не откладывайте подачу уведомления на конец года. Как устроены сроки оплаты самого патента, читайте в статье как оплатить патент ИП.
Как подать уведомление
Форма называется «Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий», КНД 1112021 (утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@).
- Определите взносы и пособия, которые хотите учесть. Взносы за работников и пособия должны быть уплачены, фиксированные взносы за себя можно учесть до фактической уплаты.
- Заполните уведомление: номер патента, суммы взносов и пособий.
- Подайте его в налоговый орган, где вы стоите на учёте как плательщик ПСН. Способы: личный кабинет ИП, телекоммуникационные каналы связи с усиленной квалифицированной подписью или бумажный вариант лично.
- Проверьте сумму в личном кабинете: после обработки там должна быть сумма патента с учётом уменьшения.
Срок. В НК РФ срок подачи уведомления не установлен. ФНС рекомендует подавать его не позднее чем за 20 рабочих дней до срока оплаты патента, чтобы не возникло задолженности. Отдельно в НК РФ указан срок для налоговой: если она найдёт нарушения требований пункта 1.2, то сообщит об отказе в уменьшении в личном кабинете не позднее 20 дней после получения уведомления. Вы платите патент в установленный срок без уменьшения, а потом можете подать уведомление повторно. Если подать уведомление в последний день, налоговая может не успеть пересчитать сумму, поэтому подавайте заранее.
Отказывают, например, когда в уведомлении указана сумма больше допустимой: тогда отказ приходит в соответствующей части.
Перерасчёт. Если по итогам года окажется, что патент уменьшен больше, чем вы начислили взносов (например, ИП прекратил деятельность, перешёл на НПД или появились основания из пункта 7 статьи 430 НК РФ), налоговая пересчитает уменьшение не позднее двух лет со дня окончания патента.
Если патентов несколько
В форме для каждого патента отведён отдельный блок строк, так что одним уведомлением можно уменьшить сразу несколько патентов. Правила такие:
- если хотя бы по одному патенту у вас был наёмный работник, лимит 50% действует по всем патентам, которые шли в период использования наёмного труда (разъяснение ФНС);
- если взносов больше, чем налога по одному патенту (с учётом лимита 50%), остаток можно учесть по другому патенту, действующему в том же календарном году (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ).
Пример расчёта
Все цифры, кроме фиксированных взносов, условные.
Пример. Потенциально возможный доход по вашему патенту 900 000 ₽, патент на год. Стоимость патента: 900 000 × 6% = 54 000 ₽.
| ИП без работников | ИП с работниками | |
|---|---|---|
| Стоимость патента | 54 000 ₽ | 54 000 ₽ |
| Фиксированные взносы за себя | 57 390 ₽ | 57 390 ₽ |
| Взносы за работников (условно) | 30 000 ₽ | |
| Можно учесть | 57 390 ₽ | 87 390 ₽, но не больше 50% патента |
| Предел уменьшения | вся сумма патента | 27 000 ₽ |
| К оплате | 0 ₽ | 27 000 ₽ |
ИП без работников заплатил в этом году 57 390 ₽ взносов, и патент 54 000 ₽ уменьшается до нуля. Взносы при этом платят в любом случае: они обязательны и не зависят от патента. ИП с работниками уменьшает патент ровно на 50%, даже если взносов у него больше.
Для справки, взнос 1% по такому патенту: (900 000 − 300 000) × 1% = 6 000 ₽, срок уплаты 1 июля следующего года. В таблице он не учтён.
Свои взносы за себя посчитайте в калькуляторе страховых взносов ИП, стоимость патента на 2026 год в калькуляторе патента. Условия самого патента разобраны в статье патент для ИП: как получить и сколько стоит, про лимит дохода читайте в статье лимит дохода на патенте. Если ИП работает на УСН, вычет взносов устроен иначе, см. как уменьшить налог УСН на взносы.
Нужна помощь с расчётом
Стоимость зависит от количества патентов и работников.
